دخلت الضريبة الانتقائية حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2017 بناءً على المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 بشأن الضريبة الانتقائية.

تخضع السلع التالية للضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة وفقًا لمعدلات الضرائب التالية: المشروبات الغازية – 50٪ مشروبات الطاقة – 100٪ التبغ – 100٪

يتم احتساب الضريبة الانتقائية على أساس السعر الانتقائي. السعر الانتقائي هو السعر الأعلى الذي تنشره اتفاقية التجارة الحرة في قائمة أسعار قياسية إذا كانت متوفرة وسعر البيع بالتجزئة المحدد للسلعة الانتقائية مطروحًا منه الضريبة المدرجة فيه.

يُطلب من المجموعات التالية التسجيل في الضريبة الانتقائية: منتجو السلع الانتقائية. مستوردي السلع الانتقائية. مخازن البضائع الانتقائية. يشرف أمناء المستودعات على مناطق محددة لأغراض الضريبة الانتقائية (إن وجدت). يجب على الشركات التي يتعين عليها دفع ضريبة الإنتاج القيام بما يلي: التسجيل في اتفاقية التجارة الحرة ؛ إرسال إقرارات الضريبة الانتقائية على أساس شهري ؛ ودفع الضريبة الانتقائية المستحقة في نفس تاريخ تقديم الإقرار الضريبي.

المُخزن هو الشخص الذي يمتلك سلعًا انتقائية ولا يمكنه إثبات أن الضريبة الانتقائية قد تم دفعها سابقًا على تلك السلع.

تكون الضريبة الانتقائية مستحقة عند “إطلاق البضائع للاستهلاك” ، أي عند دخولها حيز التداول الحر في دولة الإمارات العربية المتحدة. تكون الضريبة الانتقائية مستحقة عندما: يتم استيراد السلع الانتقائية إلى الإمارات العربية المتحدة ؛ يتم تحرير السلع الانتقائية للاستهلاك في دولة الإمارات العربية المتحدة (على سبيل المثال ، المصنعة والإفراج عنها من منطقة معينة / مستودع انتقائي ، إلخ) ؛ أو يتم شراء السلع الانتقائية من قبل المخزن ، حيث لم يتم دفع الضريبة من قبل على هذه السلع. الضريبة الانتقائية ليست ضريبة قائمة على المعاملات ، مما يعني أنه لا يلزم بيع البضائع حتى تكون الضريبة مستحقة.

المنطقة المحددة هو المصطلح المستخدم في دولة الإمارات العربية المتحدة لوصف منطقة محددة تعتبر خارج دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة الإنتاج. لكي يتم التعامل مع منطقة ما على أنها منطقة معينة ، يجب أن تكون مسجلة رسميًا ومعتمدة من قبل اتفاقية التجارة الحرة ويجب تعيين أمين مستودع كمسؤول عن المنطقة المحددة. يجب أن تكون المنطقة المعينة منطقة مسيجة يقصد بها أن تكون منطقة حرة لا يمكن دخولها أو الخروج منها إلا من خلال طريق معين وأي منطقة تحددها اتفاقية التجارة الحرة باعتبارها خاضعة لإشراف أمين المستودع.

يجب أن تكون المنطقة المعينة منطقة مسيجة يقصد بها أن تكون منطقة حرة لا يمكن دخولها أو الخروج منها إلا من خلال طريق معين وأي منطقة تحددها اتفاقية التجارة الحرة باعتبارها خاضعة لإشراف أمين المستودع.

على عكس ضريبة القيمة المضافة ، يتم دفع الضريبة الانتقائية مرة واحدة في سلسلة التوريد ولا يمكن للشركات التي اشترت السلع الانتقائية استرداد الضريبة الانتقائية المدفوعة على تلك السلع. هناك عدد محدود من الحالات التي يكون فيها استرداد الضريبة الانتقائية متاحًا. هذه الحالات هي: عندما يتم دفع ضريبة انتقائية على سلعة انتقائية ، والتي يتم إنتاجها بعد ذلك في سلعة انتقائية “جديدة” تستحق عليها ضريبة انتقائية مرة أخرى ؛ عندما يتم دفع الضريبة الانتقائية على سلعة انتقائية يتم تصديرها بعد ذلك إلى خارج دولة الإمارات العربية المتحدة ؛ أو عندما تم دفع المبالغ إلى اتفاقية التجارة الحرة عن طريق الخطأ. في الحالات المذكورة أعلاه ، يحق للشركة المسجلة في الضريبة الانتقائية استرداد الضريبة الانتقائية المدفوعة. سيتم منح الاسترداد من خلال السماح بخصم المبلغ القابل للاسترداد من الضريبة المستحقة في فترة إقرار الضريبة الانتقائية التالية. هناك أيضًا عدد محدود من الحالات التي تكون فيها المبالغ المستردة متاحة للأشخاص غير المسجلين في ضريبة الإنتاج. هذه الحالات هي: عندما يتم دفع ضريبة الاستهلاك من قبل بعض الحكومات الدولية والبعثات الدبلوماسية والمنظمات الدولية في سياق أنشطتها الرسمية ، حيث توجد اتفاقية متبادلة بين دولة الإمارات العربية المتحدة والبلد الأصلي للكيان ؛ وحيث تم دفع الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة من قبل شخص مسجل في ضريبة انتقائية في دولة أخرى من دول مجلس التعاون الخليجي يطبق الضريبة الانتقائية والذي قام بعد ذلك بتصدير السلع الانتقائية خارج دولة الإمارات العربية المتحدة ودفع الضريبة الانتقائية في تلك الدولة الخليجية الأخرى. سيكون نموذج طلب الاسترداد متاحًا على موقع FTA الإلكتروني الذي يمكن استخدامه لطلب المبالغ المستردة.

لن يُطلب من المسافرين الذين يدخلون الإمارات بسلع انتقائية لأغراض غير تجارية التسجيل كمستورد للسلع الانتقائية. قد يحتاج المسافرون إلى دفع الضريبة الانتقائية المستحقة على البضائع اعتمادًا على قيمة البضائع التي يتم استيرادها. عندما تكون قيمة البضاعة أقل من حد الإعفاء من الرسوم الجمركية وفقًا لقوانين الجمارك ، فلا توجد ضريبة انتقائية مستحقة. عندما تتجاوز قيمة السلع الانتقائية قيمة الإعفاء لأغراض الرسوم الجمركية ، فإن الضريبة الانتقائية ستكون مستحقة على القيمة الإجمالية للسلع. سيكون الدفع المادي للضريبة الانتقائية مطلوبًا قبل أو في وقت الاستيراد. يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول التزامات المسافرين أو الأشخاص غير المسجلين الذين يجلبون السلع الانتقائية إلى دولة الإمارات العربية المتحدة في دليل مستخدم مستوردي الضرائب الانتقائية المتاح على موقع FTA الإلكتروني.